来源：厦门税务 发布人：学林网 发稿日期：2024-03-30
近期不少企业已经陆续收到2023年度个税手续费返还，提醒财务人员别忘了填写增值税纳税申报表，具体怎么填？一起来学习看看吧！
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（六）项第8款规定：“商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务......
经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。”
因此，企业取得的个税手续费返还收入应按照“经纪代理服务”，在取得该笔返还收入的次月申报期申报缴纳增值税。
那么具体如何申报呢？我们分企业类型来看看↓↓↓
1. 登录厦门市电子税务局，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】
2. 点击【申报税（费）清册】-【按期应申报】-选择增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）
3. 选择附列资料（一）-填报未开具发票6%税率栏次
4. 填报附列资料（三）-本期服务、不动产和无形资产价税合计额-6%税率的项目（不含金融商品转让）栏次
5. 确认主表相关栏次数据无误，点击保存-申报
小规模纳税人根据季销售额是否大于30万区分不同申报填报流程。
一、若季销售额小于30万，填报规则如下：
1. 登录厦门市电子税务局，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】；
2. 点击【申报税（费）清册】-【按期应申报】-选择增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）；
3. 填报主表-第10栏（四）免税销售额-小微企业免税销售额-服务、不动产和无形资产栏次；
4. 确认主表数据无误，点击申报。
二、若季销售额大于30万，填报规则如下：
1. 登录厦门市电子税务局，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】；
2. 点击【申报税（费）清册】-【按期应申报】-选择增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）；
3. 填报主表-第1栏（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）-服务、不动产和无形资产栏次；
4. 选择附列资料（一）-填报应税行为（3%征收率）计税销售额计算-全部含税收入栏次；
5. 选择减免税明细表-选择小规模纳税人减按1%征收率征收增值税（对应减免性质代码为01011608，减免名称为“小规模纳税人减按1%征收”），按不含税销售额的2%计算填报减免项目本期发生额；
6. 确认主表数据无误，点击申报。
